Od 20 sierpnia 2025 r. weszły w życie istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od spadków i darowizn, które mogą wpłynąć na sytuację podatników. Nowelizacja wprowadza modyfikacje w opodatkowaniu świadczeń powtarzających się oraz sprzedaży majątku nabytego w drodze spadku lub darowizny. Poniżej przedstawiamy szczegółowe omówienie nowych regulacji, oparte na aktualnym stanie prawnym i orzecznictwie, aby zapewnić czytelnikom jasne i rzetelne informacje.
Świadczenia powtarzające się: Nowy moment powstania obowiązku podatkowego
Zmiana w przepisach dotyczących świadczeń powtarzających się, takich jak renty, została zainspirowana uchwałą Naczelnego Sądu Administracyjnego z 31 marca 2025 r. (sygn. akt III FPS 5/24). Jak wskazano w orzeczeniu, jeśli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na wypłacie świadczeń powtarzających się, a ich wartość nie może być ustalona w chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania tych świadczeń, czyli na podstawie wartości otrzymanych rat.
Zgodnie z nowym art. 6 ust. 1b ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2025 r., poz. 1064), obowiązek podatkowy powstaje w następujących momentach:
- Ustanowienia świadczeń, gdy ich wartość za cały okres została ustalona lub uprawdopodobniona przez naczelnika urzędu skarbowego (za zgodą podatnika).
- Wykonania poszczególnych świadczeń w pozostałych przypadkach.
Podstawa opodatkowania jest określana jako:
- Łączna wartość świadczeń za okres, na jaki zostały ustanowione, lub za 10 lat, jeśli okres jest nieokreślony (gdy wartość jest znana w dniu ustanowienia).
- Łączna uprawdopodobniona wartość świadczeń za okres ustanowienia lub za 10 lat (gdy wartość ustalono za zgodą podatnika przez naczelnika urzędu skarbowego).
- Wartość poszczególnych świadczeń w pozostałych sytuacjach.
Przykład: Osoba zobowiązuje się do przekazywania regularnych świadczeń pieniężnych na koszty utrzymania i leczenia innej osoby. Zgodnie z nowymi przepisami, podatek od spadków i darowizn będzie naliczany od wartości każdej otrzymanej raty, chyba że naczelnik urzędu skarbowego, za zgodą podatnika, uprawdopodobni lub ustali wartość świadczeń za cały okres.
Ważne: Tylko w przypadku uprawdopodobnienia lub ustalenia wartości świadczeń przez naczelnika urzędu skarbowego podatek może dotyczyć całej kwoty, a nie tylko otrzymanych rat.
Sprzedaż majątku ze spadku lub darowizny: Uproszczenie procedur
Kolejna zmiana dotyczy sprzedaży majątku, w szczególności nieruchomości, nabytych w drodze spadku lub darowizny. Dotychczas, zgodnie z art. 19 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn, do sprzedaży takich składników majątku w formie aktu notarialnego wymagane było zaświadczenie od naczelnika urzędu skarbowego potwierdzające, że majątek nie podlegał opodatkowaniu, podatek został zapłacony lub zobowiązanie wygasło.
Nowelizacja wprowadza istotną zmianę w art. 19 ust. 7 ustawy, zwalniającą z konieczności uzyskania takiego zaświadczenia w dwóch przypadkach:
- Gdy nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
- Gdy nabycie było zwolnione od podatku na podstawie art. 4a ustawy (zwolnienie dla najbliższej rodziny).
Ważne: Przepis ten stosuje się wyłącznie do rzeczy lub praw majątkowych nabytych po 31 grudnia 2006 r.
Zmiana ta znacząco ułatwia i przyspiesza proces sprzedaży, eliminując konieczność oczekiwania na zaświadczenie z urzędu skarbowego, co wcześniej mogło trwać od kilku do kilkunastu dni.
Podstawa prawna i orzecznictwo
Nowe regulacje opierają się na ustawie z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2025 r., poz. 1064). Kluczowe dla interpretacji przepisów jest również orzecznictwo, w szczególności uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt III FPS 5/24), która wpłynęła na zmiany dotyczące świadczeń powtarzających się.
Podsumowanie
Wprowadzone zmiany w podatku od spadków i darowizn od 20 sierpnia 2025 r. mają na celu dostosowanie przepisów do praktyki orzeczniczej oraz ułatwienie procedur dla podatników. Nowe regulacje dotyczące świadczeń powtarzających się precyzują moment powstania obowiązku podatkowego, a zwolnienie z konieczności uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego przy sprzedaży majątku przyspiesza transakcje. Warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację podatkową, aby w pełni skorzystać z nowych przepisów.
📌 Potrzebujesz pomocy prawnej? Skontaktuj się z nami
Drogi Czytelniku, przypominamy, że każda sprawa prawna może okazać się złożona i pełna niuansów, które bez wiedzy prawniczej łatwo przeoczyć. Przepisy są wieloznaczne, a ich interpretacja zależy często od okoliczności konkretnego przypadku. Dlatego przed podjęciem jakichkolwiek kroków prawnych warto skonsultować się z doświadczonym prawnikiem.
Skontaktuj się z nami już teraz. Przeanalizujemy Twoją sytuację i dokładnie sprawdzimy, jakie masz możliwości działania. Nasi eksperci z Kancelarii LEGA ARTIS pomogli już wielu klientom, którzy początkowo sądzili, że znajdują się w sytuacji bez wyjścia.
📞 579-636-527
📧 [email protected]
Nie czekaj – napisz lub zadzwoń już dziś. Pierwszy krok do rozwiązania problemu prawnego to rozmowa z prawnikiem, który naprawdę zna się na rzeczy.
Materiał przygotowany na podstawie aktualnego stanu prawnego i orzecznictwa. W przypadku wątpliwości zalecamy konsultację z prawnikiem.