Jako rolnik prowadzący gospodarstwo rolne na terenie miasta, planuję wynajmować trzy pokoje w budynku mieszkalnym na terenie mojego gospodarstwa turystom w ramach agroturystyki, ponieważ okolica bardziej przypomina wieś niż miasto. Chciałbym dowiedzieć się, czy usługa najmu krótkoterminowego o charakterze agroturystycznym, którą świadczę, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, dochody uzyskane z wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych na terenach wiejskich w gospodarstwach rolnych są wolne od podatku dochodowego, jeżeli osoby wynajmujące przebywają na wypoczynku, a liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu. Istnieje kilka warunków, które muszą być spełnione, aby to zwolnienie mogło być zastosowane:
- Najem dotyczy pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych.
- Budynek mieszkalny, w którym znajdują się wynajmowane pokoje, jest położony na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym.
- Usługa polega na wynajmie pokoi gościnnych osobom przebywającym na wypoczynku.
- Liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu.
Celem tego zwolnienia jest wsparcie działalności agroturystycznej prowadzonej na terenach wiejskich w gospodarstwach rolnych. Należy jednak zauważyć, że zwolnienie to dotyczy tylko dochodów uzyskanych z wynajmu pokoi gościnnych i wyżywienia osób wynajmujących te pokoje (o ile spełnione są określone warunki).
W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), termin „gospodarstwo rolne” odnosi się do definicji zawartej w ustawie o podatku rolnym (art. 2 ust. 4 ustawy o PIT). Gospodarstwo rolne oznacza obszar gruntów sklasyfikowanych jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na działalność gospodarczą inną niż rolnicza, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, będący własnością lub w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, w tym spółki, niemającej osobowości prawnej (art. 2 ust. 1 ustawy o podatku rolnym).
Aby skorzystać z omawianego zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, budynek mieszkalny, w którym znajdują się wynajmowane pokoje, musi być położony w gospodarstwie rolnym na terenach wiejskich. W przypadku opisywanej sytuacji, ten warunek nie jest spełniony, ponieważ gospodarstwo rolne, które jest własnością rolnika, znajduje się na terenie miasta. Zatem dochody, które rolnik uzyskuje z wynajmu pokoi gościnnych w budynku mieszkalnym na swoim gospodarstwie rolnym, nie podlegają zwolnieniu określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT (por. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 maja 2023 r., nr 0115-KDIT3.4011.263.2023.1.JS).
📌 Potrzebujesz pomocy prawnej? Skontaktuj się z nami
Drogi Czytelniku, przypominamy, że każda sprawa prawna może okazać się złożona i pełna niuansów, które bez wiedzy prawniczej łatwo przeoczyć. Przepisy są wieloznaczne, a ich interpretacja zależy często od okoliczności konkretnego przypadku. Dlatego przed podjęciem jakichkolwiek kroków prawnych warto skonsultować się z doświadczonym prawnikiem.
Skontaktuj się z nami już teraz. Przeanalizujemy Twoją sytuację i dokładnie sprawdzimy, jakie masz możliwości działania. Nasi eksperci z Kancelarii LEGA ARTIS pomogli już wielu klientom, którzy początkowo sądzili, że znajdują się w sytuacji bez wyjścia.
📞 579-636-527
📧 [email protected]
Nie czekaj – napisz lub zadzwoń już dziś. Pierwszy krok do rozwiązania problemu prawnego to rozmowa z prawnikiem, który naprawdę zna się na rzeczy.
Podstawa prawna:
- art. 2 ust. 4, art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1130)
- art. 1, art. 2 ust. 1 ustawy z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 333)